Αγροτικές επιδοτήσεις - ενισχύσεις (φορολογικό έτος 2017)

09/06

09/06/2018

Σύμφωνα με τις διατάξεις του τελευταίου εδάφιου της παρ. 1 του άρθρου 21 του ν. 4172/2013 όπως αυτό αντικαταστάθηκε με τις διατάξεις του άρθρου 112 (Μέρος Β, παράγραφος 3) του ν.4387/2016, ειδικά, για τους ασκούντες ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα περιλαμβάνονται εκ των άμεσων ενισχύσεων του Πυλώνα I της Κοινής Γεωργικής Πολιτικής, όπως αυτές ορίζονται, μόνο η βασική ενίσχυση καθώς και, κατά το ποσό που υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ, οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις.
Οι αγροτικές αποζημιώσεις (κωδ.070) στο σύνολό τους δεν περιλαμβάνονται στον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα.
Οι βεβαιώσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ για τις επιδοτήσεις που αφορούν στο έτος 2017 θα φέρουν ακριβή χαρακτηρισμό για τον ορθό φορολογικό χειρισμό τους.

Με βάση τις ανωτέρω διατάξεις,

η βασική ενίσχυση φορολογείται από το πρώτο ευρώ, ενώ
οι πράσινες και οι συνδεδεμένες φορολογούνται μόνο κατά το μέρος που, αθροιζόμενες, υπερβαίνουν τις δώδεκα χιλιάδες (12.000) ευρώ.

Ωστόσο, κάθε περίπτωση αγροτικής επιδότησης/ενίσχυσης φέρει υποχρέωση αναγραφής στην πρώτη σελίδα του εντύπου Ε3, αρχικά, για πληροφοριακούς σκοπούς

ΠΙΝΑΚΑΣ Γ'2.
ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΑΓΡΟΤΙΚΩΝ ΕΠΙΔΟΤΗΣΕΩΝ - ΕΝΙΣΧΥΣΕΩΝ ΠΟΥ ΕΙΣΠΡΑΧΘΗΚΑΝ ΚΑΤΑ ΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΕΤΟΣ

Κωδικός 070 Αγροτικές αποζημιώσεις
Κωδικός 071 Βασική ενίσχυση (Πυλώνας 1)
Κωδικός 072 Πράσινες ενισχύεσιες (Πυλώνας 1)
Κωδικός 073 Συνδεδεμένες ενισχύσεις (Πυλώνας 1)
Κωδικός 074 Επενδυτικές ενισχύσεις(Πυλώνας 1)
Κωδικός 075 Λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων(Πυλώνας 1)
Κωδικός 076 Επενδυτικές ενισχύσεις(Πυλώνας 2)
Κωδικός 077 Λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων(Πυλώνας 2)
Κωδικός 078 Πρόωρη Συνταξιοδότηση(Πυλώνας 2)
Κωδικός 079 Επενδυτικές ενισχύσεις(Αλιείς)
Κωδικός 080 Λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων(Αλιείες)

Το ποσό της βασικής ενίσχυσης (κωδ.071) από το πρώτο ευρώ καθώς και το άθροισμα των πράσινων (κωδ.072) και συνδεδεμένων ενισχύσεων (κωδ.073) για το μέρος άνω των 12.000 ευρώ, μεταφέρεται

στον κωδ.362 - "Λοιπά συνήθη έσοδα" του πίνακα Ζ1 του Εντύπου Ε3 και στον
κωδ.322 - "Λοιπά έσοδα εξαιρουμένων των πιστωτικών τόκων του πίνακα Δ8 του Εντύπου Ε3", (αυτόματη μεταφορά από τον κωδικό 362)

για να προσμετρηθούν στη διαμόρφωση του κέρδους από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα.

Οι κατηγορίες

Κωδικός 071 Βασική ενίσχυση (Πυλώνας 1)
Κωδικός 072 Πράσινες ενισχύεσιες (Πυλώνας 1)
Κωδικός 073 Συνδεδεμένες ενισχύσεις (Πυλώνας 1)

αποτελούν εισοδηματικές ενισχύσεις.

Οι περιπτώσεις των επενδυτικών επιδοτήσεων

Κωδικός 074-Επενδυτικές ενισχύσεις(Πυλώνας 1)
Κωδικός 076-Επενδυτικές ενισχύσεις(Πυλώνας 2)
Κωδικός 079-Επενδυτικές ενισχύσεις(Αλιείς)

και οι λοιπές περιπτώσεις των εισοδηματικών ενισχύσεων

Κωδικός 075-Λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων(Πυλώνας 1)
Κωδικός 077-Λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων(Πυλώνας 2)
Κωδικός 080-Λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων(Αλιείες)
Κωδικός 078-Πρόωρη Συνταξιοδότηση(Πυλώνας 2)

δεν λαμβάνονται υπόψη στον προσδιορισμό του κέρδους από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (σχετικό το 175019/01. 12.2016 έγγραφο του ΟΠΕΚΕΠΕ).

Οι παρακάτω κατηγορίες επιδοτήσεων/ενισχύσεων

Κωδικός 075-Λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων(Πυλώνας 1)
Κωδικός 077-Λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων(Πυλώνας 2)
Κωδικός 080-Λοιπές περιπτώσεις ενισχύσεων(Αλιείες)
Κωδικός 078-Πρόωρη Συνταξιοδότηση(Πυλώνας 2)
Καθώς και το μέρος των πρασίνων και συνδεδεμένων που δεν λήφθηκε υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (αθροιζόμενες δηλαδή μέχρι τις 12.000 ευρώ),

δύνανται να καλύπτουν τεκμήρια, κατ' εφαρμογή της ΠΟΛ.1116/10.6.2015 εγκυκλίου.

Για αυτό τον λόγο, τα ποσά αυτά, αναγράφονται στους κωδ. 659/660 "Εισοδήματα που αποκτήσατε το 2017, τα οποία απαλλάοσσονται από το φόρο ή φορολογύνται με ειδικό τρόπο χωρίς ηλεκτρονική πληροφόρηση" του Εντύπου Ε1 της δήλωσης φόρου εισοδήματος.

Δεν δύναται να καλύπτουν τεκμήρια οι παρακάτω κωδικοί (σχετ. η ΠΟΛ.1116/10.6.2015).

Κωδικός 070 Αγροτικές αποζημιώσεις
Κωδικός 074-Επενδυτικές ενισχύσεις(Πυλώνας 1)
Κωδικός 076-Επενδυτικές ενισχύσεις(Πυλώνας 2)
Κωδικός 079-Επενδυτικές ενισχύσεις(Αλιείς)

Συμπληρώνονται μόνο για πληροφοριακούς λόγους

Οι φορολογικές υποχρεώσεις των αγροτικών επιδοτήσεων, όπου αυτές υπάρχουν, εξακολουθούν να είναι ίδιες όσον αφορά στον χρόνο που αυτές βαρύνουν.

Συγκεκριμένα, και κατ' εφαρμογή της ΠΟΛ.1116/10.6.2015 εγκυκλίου, οι αγροτικές επιδοτήσεις αντιμετωπίζονται φορολογικά στο έτος που αφορούν. Συνεπώς, οι επιδοτήσεις που αφορούν στα έτη 2016 και προηγούμενα θα ακολουθούν τον αντίστοιχο χαρακτηρισμό έτσι ώστε να αντιμετωπιστούν φορολογικά με το εκάστοτε φορολογικό πλαίσιο (σχετική και η ΠΟΛ.1116/10.6.2015 εγκύκλιος).