Φορολογικό έτος 2015
Κλιµάκιο εισοδήµατος (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής % |
Φόρος κλιµακίου (ευρώ) |
Σύνολο | |
Εισοδήµατος | Φόρου | |||
(ευρώ) | (ευρώ) | |||
25.000 | 22% | 5.500 | 25.000 | 5.500 |
17.000 | 32% | 5.440 | 42.000 | 10.940 |
Υπερβάλλον | 42% | |||
Από τις διατάξεις της παρ.1 του άρθρου 16 του ν.4172/2013 προκύπτει, ότι ο φόρος που προκύπτει κατά την εφαρμογή του άρθρου 15 μειώνεται κατά το ποσό των δύο χιλιάδων εκατό (2.100) ευρώ, εφόσον το φορολογητέο εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των είκοσι μίας χιλιάδων (21.000) ευρώ και ο φόρος είναι μεγαλύτερος ή ίσος με το ποσό των δύο χιλιάδων εκατό (2.100) ευρώ. Σε περίπτωση που το ποσό του φόρου είναι μικρότερο των δύο χιλιάδες εκατό (2.100) ευρώ τότε το ποσό της μείωσης περιορίζεται στο ποσό του αναλογούντος φόρου. Στις διατάξεις της παρ.2 του ίδιου άρθρου και νόμου ορίζεται, ότι για φορολογητέο εισόδημα το οποίο υπερβαίνει το ποσό των είκοσι ενός χιλιάδων (21.000) ευρώ, το ποσό της μείωσης μειώνεται αναλογικά κατά εκατό (100) ευρώ ανά χίλια (1.000) ευρώ του φορολογητέου εισοδήματος (παράδειγμα: για ποσό εισοδήματος 30.000 ευρώ το ποσό μείωσης του φόρου είναι 1.200 ευρώ. (30.000-21.000=9.000, 9.000*100/1000=900, 2.100-900=1.200). Επίσης, στις διατάξεις της παρ.3 του ίδιου άρθρου και νόμου ορίζεται, ότι όταν το φορολογητέο εισόδημα υπερβαίνει το ποσό των σαράντα δύο χιλιάδων (42.000) ευρώ, δεν χορηγείται μείωση φόρου. Επισημαίνεται, ότι με τις διατάξεις του άρθρου 20 του ιδίου ως άνω νόμου ορίζεται ότι οι φορολογούμενοι που δεν έχουν τη φορολογική κατοικία τους στην Ελλάδα δεν δικαιούνται την προαναφερθείσα μείωση φόρου. Εξαιρετικά, όσοι διατηρούν τη φορολογική τους κατοικία σε άλλο κράτος-μέλος της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ. και εμπίπτουν στην περίπτωση α' ή β' του εν λόγω άρθρου, δικαιούνται τις μειώσεις φόρου, αλλά αυτές δεν θα τους χορηγούνται κατά τη διαδικασία παρακράτησης φόρου, δεδομένου ότι δεν είναι δυνατόν να εξακριβωθούν οι προϋποθέσεις χορήγησής τους αλλά θα υπολογίζονται κατά την εκκαθάριση. Ο υπολογισμός του φόρου που παρακρατείται κατά την καταβολή μισθών-συντάξεων, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ.1 του άρθρου 60 του ν.4172/2013, γίνεται με βάση την κλίμακα της παρ.1 του άρθρου 15 και τις μειώσεις φόρου του άρθρου 16 μετά από προηγούμενη αναγωγή του μηνιαίου εισοδήματος σε ετήσιο. |
Ενδεικτικός πίνακας με τον υπολογισμό του τελικού φόρου (μετά τις μειώσεις του άρθρου 16) που αντιστοιχεί σε ετήσιο φορολογητέο εισόδημα (βάσει αναγωγής) μέχρι 43.000 ευρώ. | |||
---|---|---|---|
Ετήσιο φορολογητέο εισόδημα (βάσει αναγωγής) |
Φόρος (βάσει κλίμακας παρ.1 άρθρου 15) |
Τελικός φόρος (μετά τις μειώσεις του άρθρου 16) |
|
9.545,45 | 2.100 | (2100-2100) | 0 |
18.000 | 3.960 | (3.960-2.100) | 1.860 |
18.500 | 4.070 | (4.070-2.100) | 1.970 |
21.000 | 4.620 | (4.620-2.100) | 2.520 |
21.200 | 4.664 | (4.664-2.100) | 2.584 |
21.500 | 4.730 | (4.730-2.100) | 2.680 |
21.900 | 4.818 | (4.818-2.100) | 2.808 |
22.000 | 4.840 | (3.960-2.100) | 2.840 |
22.600 | 4.972 | (4.972-1.940) | 3.032 |
23.000 | 5.060 | (5.060-1.900) | 3.160 |
24.000 | 5.280 | (5.280-1.800) | 3.480 |
25.000 | 5.500 | (5.500-1.700) | 3.800 |
25.300 | 5.596 | (5.596-1.670) | 3.926 |
26.000 | 5.820 | (5.820-1.600) | 4.220 |
27.000 | 6.140 | (6.140-1.500) | 4.640 |
28.000 | 6.460 | (6.460-1.400) | 5.060 |
29.000 | 6.780 | (6.780-1.300) | 5.480 |
30.000 | 7.100 | (7.100-1.200) | 5.900 |
31.000 | 7.420 | (7.420-1.100) | 6.320 |
32.000 | 7.740 | (7.740-1.000) | 6.740 |
32.499 | 7.899,68 | (7.899,68-950,10) | 6.949,58 |
32.500 | 7.900 | (7.900-950) | 6.950 |
32.999 | 8.059,68 | (8.059,68-900,10) | 7.159,58 |
33.000 | 8.060 | (8.060-900) | 7.160 |
34.000 | 8.380 | (8.380-800) | 7.580 |
35.000 | 8.700 | (8.700-700) | 8.000 |
36.000 | 9.020 | (9.020-600) | 8.420 |
37.000 | 9.340 | (9.340-500) | 8.840 |
38.000 | 9.660 | (9.660-400) | 9.260 |
39.000 | 9.980 | (9.980-300) | 9.680 |
40.000 | 10.300 | (10.300-200) | 10.100 |
41.000 | 10.620 | (10.620-100) | 10.520 |
41.300 | 10.716 | (10.716-70) | 10.646 |
41.500 | 10.780 | (10.780-50) | 10.730 |
41.900 | 10.908 | (10.908-10) | 10.898 |
42.000 | 10.940 | (10.940-0) | 10.940 |
42.700 | 11.234 | (11.234-0) | 11.234 |
43.000 | 11.360 | (11.360-0) | 11.360 |
Κλιμάκιο αποζημίωσης (ευρώ) | Φορολογικός συντελεστής |
<60.000 | 0% |
60.000,01 - 100.000 | 10% |
100.000,01 - 150.000 | 20% |
>150.000 | 30% |
Εισόδημα από ακίνητη περιουσία (ευρώ) | Φορολογικός συντελεστής |
<12.000 | 11% |
>12.000 | 33% |
1. Ο όρος «εισόδημα από ακίνητη περιουσία» σημαίνει το εισόδημα, σε χρήμα ή σε είδος, που προκύπτει από την εκμίσθωση ή την ιδιοχρησιμοποίηση ή τη δωρεάν παραχώρηση χρήσης γης και ακινήτων. Ειδικότερα το εισόδημα αυτό προκύπτει από: 2. Το εισόδημα σε είδος αποτιμάται στην αγοραία αξία. Το εισόδημα από ιδιοχρησιμοποίηση ή δωρεάν παραχώρηση τεκμαίρεται ότι συνίσταται στο τρία τοις εκατό (3%) της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου. Κατ' εξαίρεση το τεκμαρτό εισόδημα του προηγούμενου εδαφίου που αφορά δωρεάν παραχώρηση κατοικίας μέχρι διακόσια τετραγωνικά μέτρα (200 τ.μ.) προκειμένου να χρησιμοποιηθεί ως κύρια κατοικία προς ανιόντες ή κατιόντες απαλλάσσεται από το φόρο. 3. Οι ακόλουθες δαπάνες εκπίπτουν με τις παρακάτω προϋποθέσεις: |
Εισόδημα από μερίσματα (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής |
10% | |
1. Ο όρος «μερίσματα» σημαίνει το εισόδημα που προκύπτει από
2. Εάν η διανομή των μερισμάτων υπόκειται σε παρακράτηση φόρου, όπως ορίζεται στο Μέρος Τέταρτο του Κ.Φ.Ε., ο παρακρατούμενος φόρος εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση μόνο για τα φυσικά πρόσωπα και για το συγκεκριμένο είδος εισοδήματος του φορολογούμενου με βάση τον Κ.Φ.Ε.. |
Εισόδημα από τόκους (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής |
15% | |
1. Ο όρος «τόκοι» σημαίνει το εισόδημα που προκύπτει από απαιτήσεις κάθε είδους, είτε εξασφαλίζονται με υποθήκη είτε όχι, και είτε παρέχουν δικαίωμα συμμετοχής στα κέρδη του οφειλέτη είτε όχι, και ιδιαίτερα εισόδημα από καταθέσεις, κρατικά χρεόγραφα, τίτλους και ομολογίες, με ή χωρίς ασφάλεια, και κάθε είδους δανειακή σχέση, συμπεριλαμβανομένων των πρόσθετων ωφελημάτων (premiums), των συμφωνιών επαναγοράς (repos/ reverse repos) και ανταμοιβών τα οποία απορρέουν από τίτλους, ομολογίες ή χρεόγραφα. 2. Απαλλάσσονται του φόρου εισοδήματος οι τόκοι ομολογιακών δανείων και εντόκων γραμματίων του Ελληνικού Δημοσίου που αποκτούν φυσικά πρόσωπα. 3. Οι τόκοι που προκύπτουν από ομόλογα που εκδίδονται από το Ευρωπαϊκό Ταμείο Χρηματοοικονομικής Σταθερότητας (Ε.Τ.Χ.Σ.), κατ' εφαρμογή προγράμματος συμμετοχής στην αναδιάταξη του ελληνικού χρέους, έχουν την ίδια φορολογική αντιμετώπιση με τους τόκους που προκύπτουν από ομόλογα που εκδίδει το Ελληνικό Δημόσιο στην Ελλάδα. Για τους τόκους που προκύπτουν από τα ομόλογα αυτά εφαρμόζονται ανάλογα οι διατάξεις της παραγράφου 2. 4. Εάν οι τόκοι υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου, όπως ορίζεται στο Μέρος Τέταρτο του Κ.Φ.Ε, ο παρακρατούμενος φόρος εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση μόνο για τα φυσικά πρόσωπα και για το συγκεκριμένο είδος εισοδήματος του φορολογούμενου με βάση τον Κ.Φ.Ε.. |
Εισόδημα από δικαιώματα (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής |
20% | |
1. Ο όρος «δικαιώματα» σημαίνει το εισόδημα που αποκτάται ♦ ως αντάλλαγμα για τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης
♦ ή σε αντάλλαγμα πληροφοριών που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική πείρα, ♦ οι πληρωμές
♦ οι πληρωμές
♦ λοιπών συναφών δικαιωμάτων. 2. Εάν το εισόδημα από δικαιώματα υπόκειται σε παρακράτηση φόρου, όπως ορίζεται στο Μέρος Τέταρτο του Κ.Φ.Ε, ο παρακρατούμενος φόρος εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση μόνο για τα φυσικά πρόσωπα και για το συγκεκριμένο είδος εισοδήματος του φορολογούμενου με βάση τον Κ.Φ.Ε.. |
Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβαης κεφαλαίου (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής |
15% | |
Φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία | ||||
Κλιµάκιο εισοδήµατος (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής % |
Φόρος κλιµακίου (ευρώ) |
Σύνολο | |
Εισοδήµατος | Φόρου | |||
(ευρώ) | (ευρώ) | |||
50.000 | 26% | 13.000 | 50.000 | 13.000 |
Υπερβάλλον | 33% | |||
Κλιµάκιο εισοδήµατος (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής % |
Φόρος κλιµακίου (ευρώ) |
Σύνολο | |
Εισοδήµατος | Φόρου | |||
(ευρώ) | (ευρώ) | |||
50.000 | 13% | 6.500 | 50.000 | 6.500 |
Υπερβάλλον | 33% | |||
* Φυσικά πρόσωπα με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 01/01/2013 και για τα 3 πρώτα έτη άσκησης δραστηριότητας ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της πρώτης κλίμακας μειώνεται κατά 50%, εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει τις 10.000 ευρώ. |
Κέρδη από αγροτική δραστηριότητα (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής |
13% | |
Εισόδημα αξιωματικών και κατώτερο πλήρωμα (ευρώ) | Φορολογικός συντελεστής |
Αξιωματικοί εμπορικού ναυτικού | 15% |
Κατώτερο πλήρωμα εμπορικού ναυτικού | 10% |
*Ο φόρος που παρακρατείται μειώνεται κατά 1,5% κατά την παρακράτησή του |